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案例分析:航空运输销售代理企业如何开具发票?

发布日期:2019/7/20 23:42:19 浏览:200

来源时间为:2019-06-26

案例:北京某航空服务公司,系增值税小规模纳税人,提供机票代理服务,成本发票为bsp账单、航空公司或者境外机构的invoice、同业之间采购的账单(签收单),销售时开具航空电子客票行程单或普通发票。

业务1:王某因公务出差(其所在公司为一般纳税人企业),购买了北京飞往海口的机票,该航空服务公司向其开具了航空运输电子客票行程单,票价1260元,民航发展基金50元,燃油附加费10元,价款合计1320元。

解析:对于业务1,该航空服务公司可以1320元销售额扣除支付给航空运输企业或其他航空运输代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额差额纳税。

受票方王某所在公司可以根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)第六条第一项第2目规定,按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价 燃油附加费)÷(1 9)×9=(1260 10)÷1.09×9=104.86元。

业务2:该航空服务公司收取甲企业(一般纳税人)机票款价税合计5520元,对方要求开具普通发票,请问下面的发票品名开具是否正确,该笔业务能否差额纳税?受票方甲企业取得普通发票能否抵扣进项税额?

解析:不正确。该航空服务公司收取的款项5520元,是向乘客收取的机票款,而非手续费金额。

《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定:”销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。“根据该规定,收款方该航空服务公司应当向付款方甲公司开具发票,但是发票如何开具,分类编码简称是选择经纪代理服务还是运输服务呢?

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